jueves, 25 de noviembre de 2010

LA SEGUNDA HERRAMIENTA DEL CONTROL

LA SEGUNDA HERRAMIENTA DEL CONTROL SON: LOS PRESUPUESTOS

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante un período, por lo general en forma anual.

LOS PRESUPUESTOS BASICOS SON:

* Presupuestos de materia prima
* Presupuesto de mano de obra
* Presupuesto de venta

DOS HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO

LA PRIMERA HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO ES: LA OBSERVACION
OBSERVACIO: DESCUBRIR AQUELLAS QUE NUESTROS HOJOS NO PUEDEN VER

EJEMPLO:
CALCULADORA:
      Es azul con gris
      Tiene una tecla circular
      Tiene teclas grises
      Tiene teclas negras
      Tiene teclas rojas
      Tiene teclas blancas
      Tiene teclas amarillas
      Tiene teclas azules
      Tiene una pantalla
      Tiene la marca
      Tiene memoria
      Tiene simbolos
      Se prende
      Se apaga
      Reliza sumas
      Realiza restas
      Realiza multiplicaciones
      Realiza diviciones
      Tiene para elevar a una potencia
      Tiene parar sacar una raiz cuadrada
      Tiene para sacar un porcentaje
    Tiene para colocar comas
     Tiene para sacar el seno
   Tiene para sacar  la tangente, etc.
     Se pueden usar parentecis



SISTEMA

SISTEMA: Conjunto de informacion que se concatena y se vincula parar la consecucin y logro de la visison  y objetivos

EFICACIA Y EFICIENCIA

EFICACIA: Es la capacidad de lograr un efecto deceado o esperado.
EFICIENCIA: Es el mínimo de medios logrando lo que quieres hacer.

EJEMPLO
EFICACIA
EFICIENCIA
Hacer una investigación
1
.5
1
Ir a un ciber
Ir a la biblioteca
Sacarlo de una enciclopedia
Calentar un poco de agua
1

.5

.5
Calentarla con leña
Calentarla con la estufa
Calentarla con luz
Mantener fresca alguna fruta
.5
1
Tenerla en el refrigerador
Ponerla en agua fría y en un lugar fresco
Sacarle punta a un lápiz
1

1
Con las saca puntas
Con una navaja
Tener uñas largas
1

1
Ponerse uñas postizas
Usar un esmalte de ajo
Hacer un escrito
.5
1

1
Ir a un ciber
En una maquina de escribir
Hacerlo a mano en hojas blancas

EJEMPLO DE UN FLUJOGRAMA

EJEMPLO DE UN CRONOGRAMA

EJEMPLO DE UN ORGANIGRAMA

miércoles, 24 de noviembre de 2010

ORGANIGRAMAS, CRONOGRAMAS Y FLUJOGRAMAS

ORGANIGRAMA:
Es la representación gráfica de la estructura organizativa. El organigrama es un modelo  obstracto y sintématico, que permite obtener una idea uniforme acerca de una organizacion
CRONOGRAMA:
Consiste en una lista de todos los elementos terminales de un proyecto con sus fechas previstas de comienzo y final.
FLUJOGRAMA:EL flujograma o diagrama   de Flujo, consiste en representar gráficamente hechos, situaciones, movimientos o
de todo tipo, por medio de simbolos.

IDENTIFICACION DEL CONTROL INTERNO

1.- LA VISION Y OBJETIVO
  • De los procesos o mercadoctenia
  • Las finanzas
  • Parte productiva
2.- LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
  • Insertidumbr
  • Costos
  • Cambio
  • Complegidad
  • Herrores
  • Delegacion de autoridad

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
Los fines del control interno son evitar perdidas económicas, fraude e ineficiencias, promover confiabilidad y exactitud en los informes administrativos y controles, apoyar  a medir el cumplimiento de la organizacion en todas las áreas funcionales de la organizacion cerciorándose  así de haber una agresión a las políticas generales.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
  • Separación de funciones custodia y registro
  • Dualidad o pluralidad del personal en cada operación
  • Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
  • El trabajo de subordinados sera de complemento y no de revisión
  • La función de registro de operaciones sera exclusivo del departamento de contabilidad

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
a) Estructura organizacional
b) Procedimientos
c) Personal
d) Vijilancia


DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA ALGEBRAICA

DATOS:
CF = 450,000.00
CV = 135,000.00
VTAS. = 900,000.00
UD = 37,000.00
SE PIDE DETERMINAR LAS TRES FORMULAS CON COMPROVACION:
1
FORMULA:
PEF =     CF   
       1-   CV    
           VTAS

OPERACION:

PEF =  450,000.00   =   450,000.00  =  450,000.00  =529,411.7647
         1- 135,000.00         1- .15                .85
             900,000.00

COMPROVACION:
VTAS                         529,411.7647
- % CV                         79,411.7647
=ing. totales                 450,000.00
-CF                             450,000.00 
= utilidad o perdida      ---0---
2
FORMULA:

UTILIDAD= CF +UD
                 1-      CV   
                       VTAS
OPERACION:
UTILIDAD=450,000.00 + 37,000.00 = 487,000.00 = 572,941.1765
                                1-.15                            .85


COMPROVACION:

  VTAS                      572,941.1766
- % CV                      185,941.17649
=ing. totales                487,000.0301
-CF                             450,000.00 
= utilidad o perdida        37,000.03011

3

FORMULA:

UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))


OPERACION:

UTILIDAD= 900,000.00 - ( 450,000.00 + ( .15 X 900,000.00))

                 = 900,000.00 - ( 450,000.00 + 135,000.00)
                
                 = 900,000.00  - 585,000.00
                
                 = - 315,000.00

COMPROVACION:

  VTAS               900,000.00
- % CV                135,000.00 
= ing. Total           765,000.00
- CF                     450,000.00 
= utilida o perdida  315,000.00







DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA GRAFIA

DATOS:
precio unitario por unidad: 300.00
CV x unidad                     200.00
CF                              30,000.00
unidades para esenario INESTABLE 200 unidades
¨          ¨         ¨        ESTABLE     300 unidades
¨           ¨         ¨        OPTIMO      400 uinidades

Se pide  desarrollar formula del punto de equilibrio y  las graficas por cada esenario:


INESTABLE
ESTABLE 
OPTIMO 
UNIDADES
200 Us.
300  Us.
400  Us.
X precio unitario
300.00
300.00
300.00
= ingreso total
60,000.00
90,000.00
120,000.00
-   CV
40,000.00
60,000.00
80,000.00
= MC
20,000.00
30,000.00
40,000.00
-  CF
30,000.00
30,000.00
30,000.00
= utilidad o perdida
-10,000.00
0.00
10,000.00











GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO INESTABLE


GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ESTABLE



GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPTIMA

OTRA FORMA DE OBTENER EL PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO

1
FORMULA:

PEF=CF   
     1-CV    
        VTAS

DATOS:
CF=200,000.00
CV=120,000.00
VTAS=300,000.00
OPERACION:

PEF=200,000.00  =200,000.00  = 200,000.00  = 333,333.3333
     1-120,000.00        1-.4                   .6
        300,000.00

COMPROVACION:
  VTAS                   333,333.3333
- %CV                                  .4   
= Ing. Totales          200,000.00
- CF                        200,000.00  
= utilidad o perdida    ---0---

NOTA: los ingresos totales es el equivalente al margen de contribusion (MC)

2

FORMULA:

UTILIDAD= CF +UD
                 1-      CV   
                       VTAS

DATOS:
UD= 126,000.00

OPERACION:

UTILIDAD= 200,000.00 + 126,000.00 = 326,000.00 = 543,333.33
                                1-.4                                      .6

COMPROVACION:
  VTAS                    543,333.3333
- % CV                    217,333.3333
= Ing. Totales           326,000.00
-CF                         200,000.00     
= utilida o perdida    126,000.00

3

FORMULA:

UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))


OPERACION:

UTILIDAD= 300,000.00 - ( 200,000.00 + ( .4 X 300,000.00))

                 = 300,000.00 - ( 200,000.00 + 120,000.00)
                
                 = 300,000.00  - 320,000.00
                
                 = - 20,000.00

COMPROVACION:

  VTAS               300,000.00
- % CV                120,000.00 
= ing. Total           180,000.00
- CF                     200,000.00 
= utilida o perdida  -20,000.00

jueves, 18 de noviembre de 2010

EJERCICIOS DE CONTROL FINANCIERO (PUNTO DE EQUILIBRIO)

Una empresa desea obtener el control financiero para lo cual involucra saber los costos que interviene en la elaboracion, el departamento del control interno realiza el siguiente estudio:
FORMULA:
P.E.= COSTO FIJO
          CV-CU
DONDE:
PE= Punto de Equilibrio
CV= Costos Variables
CU= Costo Unitario
Eercicio:
Datos:
CF= $20,000.00
CV= $    100.00
CU= $    200.00

INESTABILIDAD
ESTABLE
OPTIMO
UNIDADES
100 UNIDADES
200 UNIDADES
300 UNIDADES
X PRECIO DE UNIDADES
$200.00
200.00
200.00
= INGRESO TOTAL
20,000.00
40,000.00
60,000.00
- CV
10,000.00
20,000.00
30,000.00
= MARGEN DE CONTRIBUCION
10,000.00
20,000.00
30,000.00
-CF
20,000.00
20,000.00
10,000.00
= UTILIDAD O PERDIDA
-10,000.00
0.00
10,000.00



Grafica punto de equilibrio (inestable)


Grafica punto de equilibrio (stable)

Grafica punto de equilibrio (optimo)

RENTABILIDAD

Rentabilidad es la palabra que se utiliza para poder trabajar sobre una utilidad
Apalancamiento financiero: este sirve para hacerse llegar de dinero.
Apalancamiento operativo:maquinas que ocupa la empresa.
Apalancamiento total: es la suma del apalancamiento operativo + financiero.
CUANDO LAS EMPRESAS RECURREN A LO ANTERIOR ES POR QUE:
NO TIENEN EFECTIVO Y NO TIENEN A QUE RECURRIR
           A continuacion se muestra una grafica del punto de equilibrio:
                    

CONTROL FINANCIERO

El control interno se denomina tambien como: un fin, un fideicomiso, a finanzas y por supuesto a los estados financieros( BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS)
Un fideicomiso es un fin de una operacion crediticia bajo un control previo.
El control financiero hace que aya LIQUIDEZ EN UNA EMPRESA teniendo dinero en efectivo este mismo se puede utilizar para el CAPITAL DE TRABAJO y para EL CAPITAL NETO DE TRABAJO.
EL CAPITAL NETO DE TRABAJO es aquel que quedo de haber trabajado y el CAPITAL DE TRABAJO es con lo que trabaja la empresa.
El control interno hace que los RECURSOS
HUMANOS,       MATERIALES Y LOS
DE MATERIA PRIMA FUNCIONEN
CORRECTAMENTE:

jueves, 11 de noviembre de 2010

control interno

El CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
DEFINICIÓN
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa , mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen mas de un dueño , muchos empleados, y muchas tareas delegadas . Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.
Con las organización de tipo multinacional, los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente . Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en función de :
  • Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
  • La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias , existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
  • El factor de error humano
  • Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o mas personas . No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE
Dos tipos de controles internos ( administrativos y contable )
El control interno administrativo no esta limitado a el plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.
El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable :
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia
2- Se registran los cambios para : * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Ej: Ctrl int. adm : Cotización de compras , el mas barato
Crrl int. cont : Perfecta registración de ingresos de MP-.
LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES
Los estados contables son un resumen de los efectos económicos de :
  • intercambios generados por funcionarios
  • valuaciones modificatorias de dichos intercambios ( Ej Resultado x Vta )
Intercambios : Son las transacciones relizadas con el exterior de la organización estas pueden ser : adquisición o venta de servicios, bs de cambio, de uso, MP ; devoluciones por compra o venta; inversiones; cobros; pagos ; etc . ( ver fig. 1.1)
Tales intercambios son tratados por el sistema contable ( ver fig 1.2 ) que tiene en cuenta la : fecha, parte, descripción , cantidad, precio .
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva información; el control interno debe asegurarse de que tal registración ocurra.
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta .
Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto mas de la organización. Los sujetos reales , que representan a la organización , comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
  • Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los ee.cc. por lo tanto su detección será difícil.
  • Que habiéndose dejado evidencia, la información no sea procesada: será posible su detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido
LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC
Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se cumplan :
  • el intercambio se registre
  • exista y este autorizado
  • que los activos pertenezcan al ente
  • tenga obligación por pasivos
  • sea correcta la cantidad registrada
  • sea correcto el precio registrado
  • sea correcta la descripción
  • sea correcta la otra parte del intercambio
  • se registre en el periodo correcto
las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser :
implícitas : ausencia de algún elemento informativo Ej. Si no se dispone de ninguna nota de restricción, suponemos que los activos son disponibles.
Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productos terminados, se esta transmitiendo algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones explicitas.
  • Integridad : el sistema contable registra todos los intercambios?
  • Existencia : existen todos los intercambios registrados?
  • Propiedad : Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos?
  • Exactitud : Se registran los atributos debidamente (cantidad; precio; descripción; fecha)?
  • Valuación : Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas
  • Exposición: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas.. es decir esta integrado al rubro que corresponde
El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores , por lo tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones. Ver cuadro 1.3 . Tales aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de información que no sea los estados contables, emitido por la organización .
CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA
El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados contables y estén libres estos de errores sustanciables y aseveraciones erróneas.
Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos :
  • Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC.
  • Que los controles internos fallen y no se detecte error.
  • Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error
Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional , este ultimo se expresa a través de : Litigios, Sanciones impuestas por org de ctrl. ; afección de la reputación profesional
EL CTRL. INTERNO RELACIONADO CON EL CTRL. INTERNO
Según la RT7 la auditoria se realiza para obtener elementos de juicio de valor suficientes que permitan al contador emitir su opinión o abstenerse de ella sobre los EECC del ente en cuestión .
Tales juicios deben estar respaldados por elementos validos y suficientes , que permitan respaldar su informe. Este debe determinar el ALCANSE , OPORTUNUDAD Y NATURALEZA de las pruebas de auditoria.
El auditor entonces debe determinar mediante su análisis que tan efectivos son los controles internos del ente y menos procedimientos sustantivos para asegurarse de la razonabilidad de las aseveraciones