LA SEGUNDA HERRAMIENTA DEL CONTROL SON: LOS PRESUPUESTOS
Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante un período, por lo general en forma anual.
LOS PRESUPUESTOS BASICOS SON:
* Presupuestos de materia prima
* Presupuesto de mano de obra
* Presupuesto de venta
jueves, 25 de noviembre de 2010
DOS HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO
LA PRIMERA HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO ES: LA OBSERVACION
OBSERVACIO: DESCUBRIR AQUELLAS QUE NUESTROS HOJOS NO PUEDEN VER
EJEMPLO:
CALCULADORA:
Es azul con gris
Tiene una tecla circular
Tiene una tecla circular
Tiene teclas grises
Tiene teclas negras
Tiene teclas rojas
Tiene teclas blancas
Tiene teclas amarillas
Tiene teclas azules
Tiene una pantalla
Tiene la marca
Tiene memoria
Tiene simbolos
Se prende
Se apaga
Reliza sumas
Realiza restas
Realiza multiplicaciones
Realiza diviciones
Tiene para elevar a una potencia
Tiene parar sacar una raiz cuadrada
Tiene para sacar un porcentaje
Tiene para colocar comas
Tiene para sacar el seno
Tiene para sacar la tangente, etc.
Se pueden usar parentecis
SISTEMA
SISTEMA: Conjunto de informacion que se concatena y se vincula parar la consecucin y logro de la visison y objetivos
EFICACIA Y EFICIENCIA
EFICACIA: Es la capacidad de lograr un efecto deceado o esperado.
EFICIENCIA: Es el mínimo de medios logrando lo que quieres hacer.
EJEMPLO | EFICACIA | EFICIENCIA |
Hacer una investigación | 1 .5 1 | Ir a un ciber Ir a la biblioteca Sacarlo de una enciclopedia |
Calentar un poco de agua | 1 .5 .5 | Calentarla con leña Calentarla con la estufa Calentarla con luz |
Mantener fresca alguna fruta | .5 1 | Tenerla en el refrigerador Ponerla en agua fría y en un lugar fresco |
Sacarle punta a un lápiz | 1 1 | Con las saca puntas Con una navaja |
Tener uñas largas | 1 1 | Ponerse uñas postizas Usar un esmalte de ajo |
Hacer un escrito | .5 1 1 | Ir a un ciber En una maquina de escribir Hacerlo a mano en hojas blancas |
miércoles, 24 de noviembre de 2010
ORGANIGRAMAS, CRONOGRAMAS Y FLUJOGRAMAS
ORGANIGRAMA:
Es la representación gráfica de la estructura organizativa. El organigrama es un modelo obstracto y sintématico, que permite obtener una idea uniforme acerca de una organizacion CRONOGRAMA:
Consiste en una lista de todos los elementos terminales de un proyecto con sus fechas previstas de comienzo y final.FLUJOGRAMA:EL flujograma o diagrama de Flujo, consiste en representar gráficamente hechos, situaciones, movimientos o
IDENTIFICACION DEL CONTROL INTERNO
1.- LA VISION Y OBJETIVO
- De los procesos o mercadoctenia
- Las finanzas
- Parte productiva
2.- LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
- Insertidumbr
- Costos
- Cambio
- Complegidad
- Herrores
- Delegacion de autoridad
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO
Los fines del control interno son evitar perdidas económicas, fraude e ineficiencias, promover confiabilidad y exactitud en los informes administrativos y controles, apoyar a medir el cumplimiento de la organizacion en todas las áreas funcionales de la organizacion cerciorándose así de haber una agresión a las políticas generales.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
- Separación de funciones custodia y registro
- Dualidad o pluralidad del personal en cada operación
- Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su actividad.
- El trabajo de subordinados sera de complemento y no de revisión
- La función de registro de operaciones sera exclusivo del departamento de contabilidad
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
a) Estructura organizacional
b) Procedimientos
c) Personal
d) Vijilancia
DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA ALGEBRAICA
DATOS:
CF = 450,000.00
CV = 135,000.00
VTAS. = 900,000.00
UD = 37,000.00
SE PIDE DETERMINAR LAS TRES FORMULAS CON COMPROVACION:
1
FORMULA:
PEF = CF
1- CV
VTAS
OPERACION:
PEF = 450,000.00 = 450,000.00 = 450,000.00 =529,411.7647
1- 135,000.00 1- .15 .85
900,000.00
COMPROVACION:
VTAS 529,411.7647
- % CV 79,411.7647
=ing. totales 450,000.00
-CF 450,000.00
= utilidad o perdida ---0---
2
FORMULA:
UTILIDAD= CF +UD
1- CV
VTAS
UTILIDAD= CF +UD
1- CV
VTAS
OPERACION:
UTILIDAD=450,000.00 + 37,000.00 = 487,000.00 = 572,941.1765
1-.15 .85
1-.15 .85
COMPROVACION:
VTAS 572,941.1766
- % CV 185,941.17649
=ing. totales 487,000.0301
-CF 450,000.00
= utilidad o perdida 37,000.03011
3
FORMULA:
UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))
OPERACION:
UTILIDAD= 900,000.00 - ( 450,000.00 + ( .15 X 900,000.00))
= 900,000.00 - ( 450,000.00 + 135,000.00)
= 900,000.00 - 585,000.00
= - 315,000.00
COMPROVACION:
VTAS 900,000.00
- % CV 135,000.00
= ing. Total 765,000.00
- CF 450,000.00
= utilida o perdida 315,000.00
FORMULA:
UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))
OPERACION:
UTILIDAD= 900,000.00 - ( 450,000.00 + ( .15 X 900,000.00))
= 900,000.00 - ( 450,000.00 + 135,000.00)
= 900,000.00 - 585,000.00
= - 315,000.00
COMPROVACION:
VTAS 900,000.00
- % CV 135,000.00
= ing. Total 765,000.00
- CF 450,000.00
= utilida o perdida 315,000.00
DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA GRAFIA
DATOS:
precio unitario por unidad: 300.00
CV x unidad 200.00
CF 30,000.00
unidades para esenario INESTABLE 200 unidades
¨ ¨ ¨ ESTABLE 300 unidades
¨ ¨ ¨ OPTIMO 400 uinidades
Se pide desarrollar formula del punto de equilibrio y las graficas por cada esenario:
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO INESTABLE
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ESTABLE
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPTIMA
precio unitario por unidad: 300.00
CV x unidad 200.00
CF 30,000.00
unidades para esenario INESTABLE 200 unidades
¨ ¨ ¨ ESTABLE 300 unidades
¨ ¨ ¨ OPTIMO 400 uinidades
Se pide desarrollar formula del punto de equilibrio y las graficas por cada esenario:
INESTABLE | ESTABLE | OPTIMO | ||
UNIDADES | 200 Us. | 300 Us. | 400 Us. | |
X precio unitario | 300.00 | 300.00 | 300.00 | |
= ingreso total | 60,000.00 | 90,000.00 | 120,000.00 | |
- CV | 40,000.00 | 60,000.00 | 80,000.00 | |
= MC | 20,000.00 | 30,000.00 | 40,000.00 | |
- CF | 30,000.00 | 30,000.00 | 30,000.00 | |
= utilidad o perdida | -10,000.00 | 0.00 | 10,000.00 |
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO INESTABLE
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO ESTABLE
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPTIMA
OTRA FORMA DE OBTENER EL PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO
1
FORMULA:
PEF=CF
1-CV
VTAS
DATOS:
CF=200,000.00
CV=120,000.00
VTAS=300,000.00
OPERACION:
PEF=200,000.00 =200,000.00 = 200,000.00 = 333,333.3333
1-120,000.00 1-.4 .6
300,000.00
COMPROVACION:
VTAS 333,333.3333
- %CV .4
= Ing. Totales 200,000.00
- CF 200,000.00
= utilidad o perdida ---0---
NOTA: los ingresos totales es el equivalente al margen de contribusion (MC)
2
FORMULA:
UTILIDAD= CF +UD
1- CV
VTAS
DATOS:
UD= 126,000.00
OPERACION:
UTILIDAD= 200,000.00 + 126,000.00 = 326,000.00 = 543,333.33
1-.4 .6
COMPROVACION:
VTAS 543,333.3333
- % CV 217,333.3333
= Ing. Totales 326,000.00
-CF 200,000.00
= utilida o perdida 126,000.00
3
FORMULA:
UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))
OPERACION:
UTILIDAD= 300,000.00 - ( 200,000.00 + ( .4 X 300,000.00))
= 300,000.00 - ( 200,000.00 + 120,000.00)
= 300,000.00 - 320,000.00
= - 20,000.00
COMPROVACION:
VTAS 300,000.00
- % CV 120,000.00
= ing. Total 180,000.00
- CF 200,000.00
= utilida o perdida -20,000.00
FORMULA:
PEF=CF
1-CV
VTAS
DATOS:
CF=200,000.00
CV=120,000.00
VTAS=300,000.00
OPERACION:
PEF=200,000.00 =200,000.00 = 200,000.00 = 333,333.3333
1-120,000.00 1-.4 .6
300,000.00
COMPROVACION:
VTAS 333,333.3333
- %CV .4
= Ing. Totales 200,000.00
- CF 200,000.00
= utilidad o perdida ---0---
NOTA: los ingresos totales es el equivalente al margen de contribusion (MC)
2
FORMULA:
UTILIDAD= CF +UD
1- CV
VTAS
DATOS:
UD= 126,000.00
OPERACION:
UTILIDAD= 200,000.00 + 126,000.00 = 326,000.00 = 543,333.33
1-.4 .6
COMPROVACION:
VTAS 543,333.3333
- % CV 217,333.3333
= Ing. Totales 326,000.00
-CF 200,000.00
= utilida o perdida 126,000.00
3
FORMULA:
UTILIDAD= ventas - (CF + ( % CV X VTAS))
OPERACION:
UTILIDAD= 300,000.00 - ( 200,000.00 + ( .4 X 300,000.00))
= 300,000.00 - ( 200,000.00 + 120,000.00)
= 300,000.00 - 320,000.00
= - 20,000.00
COMPROVACION:
VTAS 300,000.00
- % CV 120,000.00
= ing. Total 180,000.00
- CF 200,000.00
= utilida o perdida -20,000.00
jueves, 18 de noviembre de 2010
EJERCICIOS DE CONTROL FINANCIERO (PUNTO DE EQUILIBRIO)
Una empresa desea obtener el control financiero para lo cual involucra saber los costos que interviene en la elaboracion, el departamento del control interno realiza el siguiente estudio:
FORMULA:
P.E.= COSTO FIJO
CV-CU
DONDE:
PE= Punto de Equilibrio
CV= Costos Variables
CU= Costo Unitario
Eercicio:
Datos:
CF= $20,000.00
CV= $ 100.00
CU= $ 200.00
Grafica punto de equilibrio (inestable)
Grafica punto de equilibrio (stable)
Grafica punto de equilibrio (optimo)
FORMULA:
P.E.= COSTO FIJO
CV-CU
DONDE:
PE= Punto de Equilibrio
CV= Costos Variables
CU= Costo Unitario
Eercicio:
Datos:
CF= $20,000.00
CV= $ 100.00
CU= $ 200.00
INESTABILIDAD | ESTABLE | OPTIMO | |
UNIDADES | 100 UNIDADES | 200 UNIDADES | 300 UNIDADES |
X PRECIO DE UNIDADES | $200.00 | 200.00 | 200.00 |
= INGRESO TOTAL | 20,000.00 | 40,000.00 | 60,000.00 |
- CV | 10,000.00 | 20,000.00 | 30,000.00 |
= MARGEN DE CONTRIBUCION | 10,000.00 | 20,000.00 | 30,000.00 |
-CF | 20,000.00 | 20,000.00 | 10,000.00 |
= UTILIDAD O PERDIDA | -10,000.00 | 0.00 | 10,000.00 |
Grafica punto de equilibrio (inestable)
Grafica punto de equilibrio (stable)
Grafica punto de equilibrio (optimo)
RENTABILIDAD
Rentabilidad es la palabra que se utiliza para poder trabajar sobre una utilidad
Apalancamiento financiero: este sirve para hacerse llegar de dinero.
Apalancamiento operativo:maquinas que ocupa la empresa.
Apalancamiento total: es la suma del apalancamiento operativo + financiero.
CUANDO LAS EMPRESAS RECURREN A LO ANTERIOR ES POR QUE:
NO TIENEN EFECTIVO Y NO TIENEN A QUE RECURRIR
A continuacion se muestra una grafica del punto de equilibrio:
Apalancamiento financiero: este sirve para hacerse llegar de dinero.
Apalancamiento operativo:maquinas que ocupa la empresa.
Apalancamiento total: es la suma del apalancamiento operativo + financiero.
CUANDO LAS EMPRESAS RECURREN A LO ANTERIOR ES POR QUE:
NO TIENEN EFECTIVO Y NO TIENEN A QUE RECURRIR
A continuacion se muestra una grafica del punto de equilibrio:
CONTROL FINANCIERO
El control interno se denomina tambien como: un fin, un fideicomiso, a finanzas y por supuesto a los estados financieros( BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS)
Un fideicomiso es un fin de una operacion crediticia bajo un control previo.
El control financiero hace que aya LIQUIDEZ EN UNA EMPRESA teniendo dinero en efectivo este mismo se puede utilizar para el CAPITAL DE TRABAJO y para EL CAPITAL NETO DE TRABAJO.
EL CAPITAL NETO DE TRABAJO es aquel que quedo de haber trabajado y el CAPITAL DE TRABAJO es con lo que trabaja la empresa.
El control interno hace que los RECURSOS
DE MATERIA PRIMA FUNCIONEN
CORRECTAMENTE:
jueves, 11 de noviembre de 2010
control interno
INTRODUCCIÓN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
DEFINICIÓN
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa , mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen mas de un dueño , muchos empleados, y muchas tareas delegadas . Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.
Con las organización de tipo multinacional, los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos países , pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente . Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en función de :
- Costo
beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
- La mayoría de los controles hacia
transacciones o tareas ordinarias.
- El factor de error
humano - Posibilidad de
conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o mas personas . No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE
Dos tipos de controles internos ( administrativos y contable )
El control interno administrativo no esta limitado a el plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.
El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable :
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia
2- Se registran los cambios para : * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Crrl int. cont : Perfecta registración de ingresos de MP-.
LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES
Los estados contables son un resumen de los efectos económicos de :
- intercambios generados por funcionarios
- valuaciones modificatorias de dichos intercambios ( Ej Resultado x Vta )
Intercambios : Son las transacciones relizadas con el exterior de la organización estas pueden ser : adquisición o venta de servicios, bs de cambio, de uso, MP ; devoluciones por compra o venta ; inversiones; cobros; pagos ; etc . ( ver fig. 1.1)
Tales intercambios son tratados por el sistema contable ( ver fig 1.2 ) que tiene en cuenta la : fecha , parte, descripción , cantidad, precio .
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva información; el control interno debe asegurarse de que tal registración ocurra.
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta .
Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto mas de la organización. Los sujetos reales , que representan a la organización , comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
- Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los ee.cc. por lo tanto su
detección será difícil. - Que habiéndose dejado evidencia, la
información no sea procesada: será posible su detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido
LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC
Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se cumplan :
- el intercambio se registre
- exista y este autorizado
- que los activos pertenezcan al ente
- tenga obligación por pasivos
- sea correcta la cantidad registrada
- sea correcto el
precio registrado - sea correcta la descripción
- sea correcta la otra parte del intercambio
- se registre en el periodo correcto
las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser :
implícitas : ausencia de algún elemento informativo Ej. Si no se dispone de ninguna nota de restricción, suponemos que los activos son disponibles.
Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productos terminados, se esta transmitiendo algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones explicitas.
- Integridad : el sistema contable registra todos los intercambios?
- Existencia : existen todos los intercambios registrados?
Propiedad : Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos?- Exactitud : Se registran los atributos debidamente (cantidad; precio; descripción; fecha)?
Valuación : Se valoriza elsaldo originado por el valormonetario del intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas- Exposición: Las
revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas.. esdecir esta integrado al rubro que corresponde
El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores , por lo tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones. Ver cuadro 1.3 . Tales aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de información que no sea los estados contables, emitido por la organización .
El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados contables y estén libres estos de errores sustanciables y aseveraciones erróneas.
- Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC.
- Que los controles internos fallen y no se detecte error.
- Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error
Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional , este ultimo se expresa a través de : Litigios, Sanciones impuestas por org de ctrl. ; afección de la reputación profesional
EL CTRL. INTERNO RELACIONADO CON EL CTRL. INTERNO
Según la RT7 la auditoria se realiza para obtener elementos de juicio de valor suficientes que permitan al contador emitir su opinión o abstenerse de ella sobre los EECC del ente en cuestión .
Tales juicios deben estar respaldados por elementos validos y suficientes , que permitan respaldar su informe. Este debe determinar el ALCANSE , OPORTUNUDAD Y NATURALEZA de las pruebas de auditoria.
El auditor entonces debe determinar mediante su análisis que tan efectivos son los controles internos del ente y menos procedimientos sustantivos para asegurarse de la razonabilidad de las aseveraciones
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